生產經營成本持續攀升，是當前眾多企業經營困難的重要原因。大刀闊斧降低成本，增強優質企業競爭力，對于增加有效供給、提升經濟活力具有關鍵性意義。

中央經濟工作會議把降成本列為今年結構性改革的五大任務之一。企業成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“組合拳”，打好殲滅戰。能否加大減稅力度把企業負擔降下來？企業融資利率能不能再低點？非稅收入為何居高不下？ 如何有效降低制度性交易成本？從本期開始，我們緊扣這些企業成本“痛點”，推出“企業成本怎么降”系列報道，深入企業了解經營情況，分析企業成本構成，探尋企業成本高居的癥結，并請業內人士和專家出謀劃策。

——編 者

減稅呼聲為啥最高？

廠房、保險、利息等重要成本無法抵扣稅款，預計營改增全面推開可新增近4000億元減稅

“現(xian)在網購增(zeng)長(chang)勢頭很快，物(wu)流市場需(xu)求(qiu)旺盛，企業收入每年增(zeng)長(chang)都在20%以(yi)上(shang)，但高成本(ben)、高稅負限制了(le)利(li)潤(run)增(zeng)長(chang)，一(yi)定程(cheng)度(du)上(shang)束(shu)縛了(le)企業發展。”伊藤忠(zhong)（中國）有限公司上(shang)海(hai)分公司財務經理(li)陳(chen)蓉說。

陳(chen)蓉給記者算了一筆賬(zhang)，2015年企(qi)業(ye)(ye)(ye)收入3.7億元(yuan)，但經營(ying)成(cheng)本(ben)高(gao)達2.3億元(yuan)，其中不動產租賃成(cheng)本(ben)占17%，保險成(cheng)本(ben)占1%，實際(ji)繳納(na)增值稅(shui)達到1256萬(wan)元(yuan)。“如果(guo)不動產、保險業(ye)(ye)(ye)能(neng)納(na)入營(ying)改增，企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)這(zhe)些成(cheng)本(ben)就可以抵扣(kou)(kou)進項稅(shui)額，即使(shi)按執行最低(di)6%的(de)稅(shui)率計算，也可增加250萬(wan)元(yuan)稅(shui)款抵扣(kou)(kou)，降(jiang)(jiang)幅近20%，如此一來，企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)增值稅(shui)稅(shui)負(fu)降(jiang)(jiang)為2.7%，下降(jiang)(jiang)0.7個百(bai)分點，減稅(shui)效果(guo)十(shi)分明(ming)顯。”

去年以(yi)來，伴隨經(jing)濟下(xia)行壓力加大，我國實體經(jing)濟普遍出現成(cheng)本(ben)上(shang)升、利(li)潤下(xia)滑。國家(jia)統計(ji)局(ju)公(gong)布的數據顯示，2015年前(qian)11個月，全國規模以(yi)上(shang)工(gong)業(ye)企(qi)業(ye)實現利(li)潤總額(e)同比下(xia)降1.9%，每百元(yuan)主營業(ye)務(wu)中(zhong)的成(cheng)本(ben)高達(da)85.97元(yuan)，利(li)潤率僅為5.57%。

工(gong)信部(bu)中(zhong)(zhong)小企(qi)業(ye)發(fa)展促進中(zhong)(zhong)心(xin)發(fa)布的(de)《2015年企(qi)業(ye)負擔(dan)調(diao)(diao)查評(ping)價報告》顯示，受經濟下行(xing)壓力影響，企(qi)業(ye)對(dui)各(ge)種負擔(dan)和經營困難的(de)主(zhu)觀感受增強，人工(gong)成本攀升、融(rong)資難融(rong)資貴(gui)、稅(shui)費負擔(dan)偏重等是(shi)企(qi)業(ye)反(fan)映(ying)較(jiao)突出的(de)問題(ti)。而(er)在減輕企(qi)業(ye)負擔(dan)措施的(de)調(diao)(diao)查中(zhong)(zhong)，對(dui)國家(jia)出臺“稅(shui)收(shou)減免”政策的(de)呼聲最高，反(fan)映(ying)此訴(su)求的(de)企(qi)業(ye)比例達到80%。

去年(nian)底召(zhao)開(kai)的(de)中央經濟工作會議(yi)，再次將減(jian)稅(shui)作為(wei)(wei)降低企業成(cheng)本的(de)重要措施進(jin)行(xing)了部署。專家普遍預(yu)計，今年(nian)減(jian)稅(shui)力度(du)(du)將加大，而營改增作為(wei)(wei)結(jie)構(gou)性減(jian)稅(shui)的(de)重要手段，將是今年(nian)減(jian)稅(shui)重頭戲，也將是減(jian)稅(shui)力度(du)(du)最大的(de)改革政策。

財政部(bu)部(bu)長樓繼(ji)偉日(ri)前表示，今年要(yao)將建筑業、房地(di)產業、金融業和生活服(fu)務業納入試點范圍，實現營改增(zeng)的全(quan)面推開。

“營改增(zeng)的(de)(de)目(mu)的(de)(de)主要是消(xiao)除貨物和勞(lao)務分(fen)(fen)別征(zheng)收增(zeng)值(zhi)稅與營業稅所產生的(de)(de)重復征(zheng)稅問題。”上海財(cai)經(jing)大學公(gong)共政策與治理(li)研究院(yuan)院(yuan)長胡怡建介紹，實行營改增(zeng)可(ke)以實現(xian)由“道(dao)道(dao)征(zheng)收、全額征(zheng)稅”向“環環抵扣(kou)、增(zeng)值(zhi)征(zheng)稅”的(de)(de)轉變，創造更加公(gong)平的(de)(de)稅制環境，更好地(di)適應(ying)社會分(fen)(fen)工細化和市場經(jing)濟(ji)的(de)(de)要求。

自2012年(nian)開始，我國(guo)陸續在一些重(zhong)要(yao)行(xing)業(ye)(ye)(ye)推行(xing)營(ying)(ying)改增，到2015年(nian)上(shang)半年(nian)，營(ying)(ying)改增已(yi)推行(xing)至全(quan)國(guo)除建筑、房(fang)地產(chan)、金融、生活服務業(ye)(ye)(ye)以外的(de)所有行(xing)業(ye)(ye)(ye)。從(cong)數量看，全(quan)國(guo)納(na)入“營(ying)(ying)改增”試點的(de)納(na)稅(shui)人(ren)共計(ji)509萬戶，而建筑等(deng)上(shang)述四大行(xing)業(ye)(ye)(ye)改革將涉及近1000萬戶納(na)稅(shui)人(ren)，改革力度和減稅(shui)規模將超(chao)過以往。

從(cong)以(yi)往經驗看，營(ying)改增每推進(jin)到一個重要行業(ye)(ye)，都會(hui)帶來(lai)減(jian)稅(shui)規模的(de)(de)大幅增加(jia)。截至2015年上(shang)半年，營(ying)改增已(yi)累計減(jian)稅(shui)4848億(yi)(yi)元，其(qi)中(zhong)2012年減(jian)426億(yi)(yi)元，2013年減(jian)1402億(yi)(yi)元，2014年減(jian)1918億(yi)(yi)元，2015年上(shang)半年減(jian)1102億(yi)(yi)元。即將(jiang)推行營(ying)改增的(de)(de)建筑、房地產和金(jin)融三個行業(ye)(ye)與(yu)大部(bu)分產業(ye)(ye)關系密切，很(hen)多(duo)企業(ye)(ye)都會(hui)有廠房、金(jin)融方面的(de)(de)成本支出，營(ying)改增全面推開后，這些行業(ye)(ye)的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)發票將(jiang)給(gei)大部(bu)分企業(ye)(ye)增加(jia)進(jin)項抵扣額。

“營改增(zeng)一旦全面推開，目前已納(na)(na)入營改增(zeng)的(de)行業(ye)(ye)受益(yi)更多，企業(ye)(ye)的(de)成本將進一步下降(jiang)。”安(an)永會計(ji)師(shi)事務所大中華區(qu)間(jian)接稅(shui)主管合伙(huo)人梁因樂舉例說，在(zai)建(jian)筑(zhu)與(yu)房地(di)(di)產(chan)行業(ye)(ye)納(na)(na)入營改增(zeng)前，生產(chan)企業(ye)(ye)購買(mai)廠房無法進行增(zeng)值稅(shui)進項稅(shui)抵(di)扣(kou)，房價(jia)中的(de)營業(ye)(ye)稅(shui)需(xu)要計(ji)入成本。一旦建(jian)筑(zhu)與(yu)房地(di)(di)產(chan)行業(ye)(ye)納(na)(na)入營改增(zeng)，購買(mai)廠房可以獲得增(zeng)值稅(shui)專用發票用于(yu)進項稅(shui)抵(di)扣(kou)，房價(jia)中不再(zai)含(han)有營業(ye)(ye)稅(shui)，而(er)包含(han)的(de)增(zeng)值稅(shui)無需(xu)計(ji)入企業(ye)(ye)成本。

“根(gen)據目(mu)前情況推(tui)算，如(ru)果四大新增(zeng)行(xing)(xing)業(ye)營改(gai)增(zeng)減稅幅度與已實施行(xing)(xing)業(ye)一致，全面擴圍(wei)將新增(zeng)減稅近(jin)4000億(yi)元(yuan)(yuan)，營改(gai)增(zeng)今年合(he)計減稅將達6000億(yi)元(yuan)(yuan)。當然，具體減稅額度還是(shi)取(qu)決于減稅方案(an)。”胡怡建(jian)說。

制造業稅負能否再降？

如果稅率能夠降低，企業將有更多資金用于設備更新換代。適用17%增值稅率的制造業應逐步向11%的行業靠攏

營(ying)改增(zeng)全面(mian)推開(kai)后，我國(guo)將(jiang)徹底告(gao)別營(ying)業稅(shui)，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)成為我國(guo)最大稅(shui)種，而(er)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)率也將(jiang)出現6%、11%、13%、17%幾檔并存(cun)的情況，此外(wai)還存(cun)在小規模納稅(shui)人(ren)3%的簡易征收率。

“簡并稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)將(jiang)成為(wei)下(xia)一步(bu)的(de)改革方向，現(xian)在制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)是最高的(de)17%，因(yin)此，在營(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)的(de)基礎(chu)上，制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)仍有進一步(bu)下(xia)調(diao)空(kong)間。”中國社科院財經戰(zhan)略(lve)研究院財政研究室主任楊(yang)志勇說，中央(yang)經濟(ji)工作會議提出，研究降低制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，這是將(jiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)改革與制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)減(jian)(jian)負統(tong)籌(chou)考(kao)慮。因(yin)此，降低制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，不宜(yi)理解(jie)為(wei)只是對(dui)制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)減(jian)(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，而應(ying)理解(jie)為(wei)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)優化，既有解(jie)決制(zhi)(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基本稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)偏高的(de)需要，也有增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)簡并的(de)要求。適用17%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)的(de)行業(ye)(ye)(ye)(ye)，應(ying)該逐步(bu)向適用11%的(de)行業(ye)(ye)(ye)(ye)靠(kao)攏。

山東濟南世紀創新(xin)水(shui)泥公(gong)司(si)是一家現代化(hua)水(shui)泥制造企(qi)業(ye)，隨著固(gu)定資(zi)產投(tou)資(zi)增速持續(xu)下滑，水(shui)泥行業(ye)面臨巨大壓力，公(gong)司(si)利潤逐年下滑：2013年5258萬元，2014年2840萬元，2015年截至11月份(fen)虧損421萬元。成(cheng)本高(gao)企(qi)、產能過(guo)剩(sheng)、環境污(wu)染成(cheng)為行業(ye)面臨的三座大山，公(gong)司(si)多次希望通過(guo)更新(xin)設備、產業(ye)升(sheng)級等方式提高(gao)效(xiao)益，卻苦于(yu)沒有資(zi)金(jin)。

“降(jiang)低(di)稅(shui)負，減少支出，可(ke)以(yi)使企業(ye)有(you)(you)更多的(de)(de)資金完成對(dui)產能的(de)(de)置換(huan)、對(dui)設(she)備(bei)的(de)(de)更新，達到最(zui)終(zhong)的(de)(de)綠色(se)、高效生產。”該公司(si)財務(wu)部門主管(guan)會計吳松降(jiang)告訴記者，企業(ye)先后利用(yong)購進(jin)設(she)備(bei)抵免企業(ye)所得稅(shui)等(deng)方式推動產能置換(huan)，淘汰現有(you)(you)的(de)(de)2臺水泥磨，置換(huan)后產能從35萬(wan)噸(dun)提(ti)高至270萬(wan)噸(dun)，由于采用(yong)全數(shu)字(zi)變頻裝(zhuang)置對(dui)風機(ji)進(jin)行調速，節省電(dian)能大約(yue)25%—30%左右。“如果制造業(ye)增值稅(shui)率能夠降(jiang)低(di)，企業(ye)將有(you)(you)更多資金用(yong)于設(she)備(bei)更新換(huan)代。”

我國傳統制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)(ye)正普(pu)遍遭遇成本(ben)上(shang)升(sheng)、需求(qiu)下降的困境，到2015年(nian)11月，全國工業(ye)(ye)生產者出廠價(jia)格（PPI）已連續45個月同比負增長，而從2003年(nian)至2013年(nian)，我國制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)(ye)平均工資增長3倍。此外，制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)(ye)還面臨產業(ye)(ye)升(sheng)級(ji)、節能(neng)環保等方面的成本(ben)壓(ya)力。

目前，我(wo)(wo)國(guo)制造業增值稅(shui)(shui)(shui)基本稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)17%，糧、油、水、氣、煤等生(sheng)活(huo)必需品(pin)適用(yong)13%低(di)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，“實(shi)際(ji)上，由于我(wo)(wo)國(guo)增值稅(shui)(shui)(shui)還未(wei)全面推行，不動產等成本還未(wei)納入抵扣范圍，所(suo)以(yi)實(shi)際(ji)負(fu)擔率(lv)(lv)(lv)要高于名(ming)義(yi)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)。”胡怡(yi)建表示，在經濟結構調整(zheng)和(he)轉型(xing)升級的情(qing)況下(xia)，適當降低(di)制造業增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，能夠為企業提(ti)供(gong)寶貴資金，用(yong)于提(ti)高生(sheng)產效(xiao)率(lv)(lv)(lv)，這對于實(shi)施制造業強國(guo)戰(zhan)略(lve)和(he)實(shi)現“中國(guo)制造2025”目標(biao)都有重要意義(yi)。

“增值(zhi)稅(shui)為價外費用，理論上講，稅(shui)率(lv)的變動對企業利(li)潤無影響(xiang)，但在企業經營中，實(shi)際銷售價格一般以含稅(shui)價談判和(he)簽訂合同，銷貨款項(xiang)和(he)資(zi)金(jin)也包含稅(shui)金(jin)，對企業利(li)潤影響(xiang)還是很大的。”湖北東林服裝有限(xian)公司法人代表翟向東告訴(su)記者。

如何支持供給側改革？

政府收入讓路企業減負，增加赤字彌補財政“缺口”

“過去，積極的財(cai)政(zheng)政(zheng)策更多體現在(zai)財(cai)政(zheng)補貼和政(zheng)府投(tou)資(zi)等方(fang)面，今后搞供(gong)(gong)給側結(jie)構性(xing)改革，則更多要依托于減(jian)稅(shui)(shui)政(zheng)策。”胡(hu)怡建說，在(zai)供(gong)(gong)給側方(fang)面，稅(shui)(shui)收是影(ying)響供(gong)(gong)給成(cheng)(cheng)本(ben)的重要變量，通過減(jian)稅(shui)(shui)來降(jiang)低生產成(cheng)(cheng)本(ben)、擴大供(gong)(gong)給，既可(ke)以刺激經濟增(zeng)長(chang)，又可(ke)以減(jian)輕價格上漲壓力(li)，促進經濟穩定增(zeng)長(chang)。

胡(hu)怡建說，針對(dui)我國當(dang)前(qian)宏觀(guan)政策(ce)(ce)要穩、產業政策(ce)(ce)要準、微觀(guan)政策(ce)(ce)要活(huo)等(deng)政策(ce)(ce)目標(biao)，應當(dang)將稅(shui)收政策(ce)(ce)重點由需求(qiu)轉向(xiang)供給，主要通過以營改增(zeng)為(wei)主體的(de)結(jie)構性減稅(shui)政策(ce)(ce)導向(xiang)，更好地發揮減稅(shui)應有(you)的(de)作(zuo)用。

伴隨(sui)近(jin)年來經濟(ji)下行壓力(li)(li)加大(da)(da)和減(jian)稅政(zheng)策(ce)的推行，我國財政(zheng)收入增幅下降(jiang)，不少人(ren)擔心，是否還有空(kong)間(jian)繼續加大(da)(da)減(jian)稅力(li)(li)度？財政(zheng)收入又該如何保證？

“繼續減稅，是實施更有力度積極財政政策的需要，只要選擇得當，不會影響財政的健康穩定。”楊志勇說，在新形勢下，中央經濟工作會議提出的階段性提高財政赤字率有很大必要，財政支出存在剛性，有許多支出是不能削減的，提高財政赤字率可以為減稅提供更大空間。考慮到經濟仍將維持一定增速，財政收入也會相應增加，從而釋放出更多減稅空間，5000億元左右的減稅空間應該是可以承受的。