過完這周，不(bu)少投(tou)行人士(shi)或(huo)許(xu)可以歇口氣了，持續了近(jin)一(yi)(yi)個(ge)季度的(de)(de)IPO在審企(qi)業(ye)財務報(bao)告專(zhuan)項檢(jian)查工(gong)作(zuo)(zuo)自查階段將(jiang)告一(yi)(yi)段落(luo)。實際上，確(que)保擬(ni)上市(shi)企(qi)業(ye)財務數據真實準確(que)是(shi)證券公(gong)司(si)等(deng)中介(jie)機構的(de)(de)職責所在，核查應成為(wei)中介(jie)機構的(de)(de)日常工(gong)作(zuo)(zuo)，而(er)不(bu)僅(jin)是(shi)某一(yi)(yi)階段的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)。

此次(ci)專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(cha)(cha)劍指發(fa)行市場(chang)一直(zhi)被詬病的(de)財(cai)務(wu)信息失(shi)真、虛假及欺詐(zha)發(fa)行上市。近(jin)年來(lai)，國(guo)內外經(jing)(jing)(jing)濟形勢(shi)復雜(za)多(duo)變，我國(guo)經(jing)(jing)(jing)濟結(jie)構(gou)調(diao)整(zheng)轉型(xing)，這些因素(su)均(jun)不同程度地影響到(dao)企(qi)(qi)業的(de)經(jing)(jing)(jing)營(ying)狀(zhuang)況。企(qi)(qi)業經(jing)(jing)(jing)營(ying)有(you)(you)波動十分(fen)正常(chang)，關鍵在(zai)于(yu)要如實披露，客(ke)觀表述(shu)。為強化和狠抓首發(fa)公司財(cai)務(wu)會(hui)計信息披露質量，檢(jian)查(cha)(cha)中(zhong)介機(ji)構(gou)勤勉(mian)盡責情況，證監會(hui)對IPO在(zai)審企(qi)(qi)業的(de)財(cai)務(wu)報(bao)告(gao)集(ji)中(zhong)開展專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(cha)(cha)工作(zuo)。專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查(cha)(cha)工作(zuo)要求在(zai)審企(qi)(qi)業及有(you)(you)關中(zhong)介機(ji)構(gou)均(jun)應(ying)作(zuo)自我檢(jian)查(cha)(cha)。

對IPO在(zai)審(shen)企業的(de)財務報(bao)告，不僅要有專項檢查，更要建立日常(chang)的(de)“體檢”機制，以確保財務信息的(de)真(zhen)實準確。

監管部門多次提(ti)出，新股(gu)發(fa)行審核(he)要從(cong)對(dui)盈利能力的(de)(de)實質性判斷，向以信(xin)息披露為中心轉變。這一轉變有個前(qian)提(ti)，就是(shi)發(fa)行人的(de)(de)財務信(xin)息必須(xu)是(shi)真實、準確、完整、及(ji)時，這是(shi)保(bao)障IPO在(zai)審企業信(xin)息披露質量的(de)(de)基礎和(he)前(qian)提(ti)。

真實、準確、完整的(de)財務信息披露，使新(xin)股發(fa)行價格(ge)能夠真實反映公司(si)價值(zhi)，才有利(li)于(yu)資(zi)本市(shi)場定價功(gong)能的(de)正(zheng)常發(fa)揮。這(zhe)也是(shi)保護投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)知情權、投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)決(jue)策(ce)權的(de)前提和基(ji)礎，有助于(yu)推動(dong)上市(shi)公司(si)完善投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)回(hui)報(bao)機(ji)制(zhi)，保護投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)合法權益(yi)。

發(fa)行人(ren)作為信息披露第一責任人(ren)，應(ying)依法(fa)承擔財(cai)務報(bao)告的(de)會計責任、財(cai)務信息披露的(de)披露責任，確保招股說明書披露的(de)財(cai)務信息真實、準(zhun)確、完整。不過(guo)，在巨大的(de)利益誘惑面前，難免有發(fa)行人(ren)粉飾業(ye)績(ji)、包裝上市，希望通(tong)過(guo)虛假披露惡意圈(quan)錢，綠大地(di)就是典型例子。

在(zai)綠大(da)地(di)案中(zhong)，綠大(da)地(di)在(zai)招(zhao)股(gu)說明書和2007年(nian)(nian)、2008年(nian)(nian)、2009年(nian)(nian)年(nian)(nian)度報告中(zhong)虛(xu)增資產、虛(xu)增業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)收(shou)入(ru)。由于聯合證券未勤勉盡責(ze)(ze)，未發現綠大(da)地(di)在(zai)招(zhao)股(gu)說明書中(zhong)編造(zao)虛(xu)假(jia)(jia)資產、虛(xu)假(jia)(jia)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)收(shou)入(ru)，四川(chuan)天澄門(men)律(lv)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所在(zai)綠大(da)地(di)欺詐(zha)發行(xing)上(shang)市(shi)時未勤勉盡責(ze)(ze)，未在(zai)法律(lv)意(yi)見(jian)書中(zhong)說明其(qi)工(gong)作相關情(qing)況，未對綠大(da)地(di)相關資產的取得過程進(jin)行(xing)完整的核實。深圳市(shi)鵬城會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所有限公司未勤勉盡責(ze)(ze)，未發現綠大(da)地(di)為發行(xing)上(shang)市(shi)所編制的財務(wu)(wu)(wu)(wu)報表編造(zao)虛(xu)假(jia)(jia)資產、虛(xu)假(jia)(jia)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)收(shou)入(ru)，從而出具(ju)了(le)無保(bao)留意(yi)見(jian)的審(shen)計(ji)報告，發表了(le)不恰(qia)當的審(shen)計(ji)意(yi)見(jian)。

種(zhong)種(zhong)失(shi)職，使得綠(lv)大地通過包裝順利(li)上市，但最(zui)終沒有(you)贏家，公司負責人(ren)身陷囹圄，相關投資者損失(shi)慘重(zhong)，相關中介(jie)機構也被證監會根據證券法(fa)及其他法(fa)律法(fa)規，處(chu)以最(zui)高幅度的(de)處(chu)罰。

因此，作為(wei)資本市(shi)場的(de)“把門人”，保薦(jian)機構、會計師事務所(suo)等中介機構需要歸位盡責，時刻(ke)擦亮(liang)眼睛，保持對(dui)財務異常信息的(de)敏(min)感(gan)度，防(fang)范(fan)利潤操縱，切實履行對(dui)發行人的(de)輔(fu)導、盡職調查和保薦(jian)責任，嚴(yan)格按照執業標準出(chu)具審計報(bao)告、審核報(bao)告和其他(ta)鑒證報(bao)告，切實提高(gao)執業質量。

對于(yu)中介機(ji)構幫助發行(xing)(xing)(xing)人過度包裝、合(he)謀造(zao)假等違法(fa)違規行(xing)(xing)(xing)為(wei)，監管部門應該(gai)嚴厲打擊，綜(zong)合(he)運用多種手段，借助司法(fa)力量(liang)，堅決(jue)打擊欺詐上市、惡意造(zao)假等違法(fa)行(xing)(xing)(xing)為(wei)。(申屠青南)