新華網上海11月21日(ri)電(記者何(he)欣(xin)榮、有之炘)日(ri)前公布的《中(zhong)(zhong)共中(zhong)(zhong)央(yang)關于全面深化改革(ge)(ge)若(ruo)干重大(da)問題的決(jue)定(ding)》中(zhong)(zhong)，財稅(shui)(shui)體制(zhi)改革(ge)(ge)成(cheng)為(wei)重要看點之一。在完善稅(shui)(shui)收制(zhi)度方面，《決(jue)定(ding)》提出(chu)了個人所(suo)得稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)和房產稅(shui)(shui)等方面的改革(ge)(ge)措施，而這些稅(shui)(shui)種均與百姓生活有著密切聯(lian)系。專家(jia)分(fen)析(xi)，稅(shui)(shui)制(zhi)改革(ge)(ge)在保(bao)持總體稅(shui)(shui)負穩定(ding)的同時，也將使個體間的稅(shui)(shui)負更加公平。

個稅改革：讓高收入者(zhe)多繳稅

《決定》提出，逐步(bu)建(jian)立綜合與分類相結合的個人(ren)所得稅制。

事實上(shang)，“綜(zong)合與分類相結合”這一個(ge)稅改革目(mu)標，早在上(shang)世紀90年(nian)代就已經確立。追求十幾年(nian)未(wei)果，說明改革難度之大。“十八屆三中全會再(zai)度提及，說明個(ge)稅改革已進入(ru)攻堅(jian)克(ke)難期。”中國社科院(yuan)財經戰略研究(jiu)院(yuan)稅收研究(jiu)室主任張(zhang)斌說。

目(mu)前，我(wo)國對(dui)(dui)個稅(shui)(shui)(shui)實行分類稅(shui)(shui)(shui)制，將個人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)分為11大類，包(bao)括工資薪金所(suo)得(de)(de)(de)、勞務報酬所(suo)得(de)(de)(de)、個體工商戶生產經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)和利(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)(de)等。對(dui)(dui)不同的所(suo)得(de)(de)(de)項目(mu)實行不同的稅(shui)(shui)(shui)率，比如工資薪金所(suo)得(de)(de)(de)適用3%到45%的7檔累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)率，而利(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)(de)適用20%的稅(shui)(shui)(shui)率。這(zhe)就造成(cheng)收(shou)入相同的人(ren)，由(you)于收(shou)入來源(yuan)不同稅(shui)(shui)(shui)負有較大差異。

“個稅改(gai)革(ge)現階段越(yue)來(lai)越(yue)迫切，是因(yin)為(wei)很多人的收入越(yue)來(lai)越(yue)多元化。一般工薪(xin)階層的工資(zi)收入所得由單位代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)，個稅差不(bu)(bu)多都收上(shang)來(lai)了。而高(gao)收入者(zhe)除了工資(zi)外，還有房(fang)產租賃、股(gu)息紅利(li)等收入，征管難(nan)度(du)較大。這不(bu)(bu)利(li)于(yu)收入公平分(fen)配。”中國稅務學會理事、上(shang)海財經大學教(jiao)授胡怡建說。

在(zai)個稅(shui)上實行綜合與分(fen)(fen)類相結合，除(chu)了能避免稅(shui)收(shou)流失外(wai)，還可(ke)以根據不(bu)同納(na)稅(shui)人的(de)生活負擔進行差別化(hua)扣除(chu)，進一(yi)步體現公平(ping)的(de)原則(ze)。財政(zheng)部部長(chang)樓繼偉之前表示(shi)，未來將(jiang)把贍養人口(kou)、按揭貸(dai)款等情況(kuang)計入抵扣因素。“比如，計劃生育政(zheng)策調整后，有兩個孩子(zi)的(de)家(jia)庭，個稅(shui)中可(ke)抵扣的(de)部分(fen)(fen)應該(gai)比單個孩子(zi)的(de)家(jia)庭多。”上海交(jiao)通大學[微博]海外(wai)教育學院稅(shui)務教研組(zu)組(zu)長(chang)汪蔚青(qing)指出。

目前，我國個(ge)(ge)稅(shui)占稅(shui)收(shou)總收(shou)入的(de)(de)比例約6%，而發達國家的(de)(de)這一指(zhi)標多在(zai)30%以上(shang)。個(ge)(ge)稅(shui)改革后(hou)，富人(ren)階層的(de)(de)稅(shui)負(fu)可能有所增加，這符(fu)合《決定》中“逐步提高直(zhi)接(jie)稅(shui)比重”的(de)(de)方向。“為了穩定稅(shui)負(fu)，直(zhi)接(jie)稅(shui)比重上(shang)來后(hou)，增值稅(shui)等間接(jie)稅(shui)的(de)(de)稅(shui)率就可以降低(di)。間接(jie)稅(shui)暗(an)含在(zai)商品價格中，主要承擔者(zhe)是普通消費者(zhe)，其(qi)稅(shui)負(fu)降低(di)是對百(bai)姓的(de)(de)一大利好。”張斌認為。

消費稅調整(zheng)：“三高”商(shang)品將被征稅

《決定》提出，調整(zheng)消費(fei)稅征(zheng)收范圍(wei)、環節、稅率，把(ba)高(gao)耗能、高(gao)污(wu)染產品(pin)及(ji)部分高(gao)檔消費(fei)品(pin)納入征(zheng)收范圍(wei)。

目前，我國對煙、酒、化妝品(pin)和游艇(ting)等14類(lei)(lei)商(shang)(shang)品(pin)征收消費(fei)(fei)稅(shui)。這(zhe)些商(shang)(shang)品(pin)大致可分(fen)為三(san)類(lei)(lei)：奢侈性消費(fei)(fei)品(pin)、影響生態環境的商(shang)(shang)品(pin)和對健(jian)康有害的商(shang)(shang)品(pin)。隨著經(jing)濟發(fa)展(zhan)，消費(fei)(fei)稅(shui)的稅(shui)目和稅(shui)率不斷(duan)調整(zheng)。最近一(yi)次調整(zheng)中，就把洗發(fa)水、花(hua)露水等護膚護發(fa)品(pin)從稅(shui)目中移除，而把高(gao)爾夫球具、高(gao)檔手表等納入。

時至(zhi)今日，不少(shao)專家提出，很多(duo)普通化妝品，已經從(cong)“奢侈(chi)品”變成大眾(zhong)消(xiao)(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)品，應該(gai)從(cong)消(xiao)(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)稅稅目中(zhong)剔除。財政部(bu)財政科學研究所(suo)所(suo)長賈康指出，一(yi)些(xie)污染較重的(de)商品如(ru)電池和近兩年興起的(de)奢侈(chi)消(xiao)(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)品如(ru)私人飛機，應該(gai)被(bei)納入消(xiao)(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)稅征收范圍、增加其稅負，進一(yi)步引導(dao)居民的(de)消(xiao)(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)方向(xiang)。

除(chu)了(le)有形的(de)商品外(wai)，近年來國(guo)內的(de)服(fu)務消(xiao)(xiao)費快速(su)發展。一些(xie)生活(huo)性服(fu)務業態逐步趨向高(gao)檔化、奢侈化，如高(gao)檔娛樂(le)消(xiao)(xiao)費、高(gao)級(ji)家政(zheng)服(fu)務和高(gao)檔體育休閑服(fu)務等。“這些(xie)高(gao)端(duan)服(fu)務消(xiao)(xiao)費，也可(ke)以成為消(xiao)(xiao)費稅征(zheng)收的(de)對象。”胡(hu)怡建認為。

“對高(gao)檔(dang)消費(fei)(fei)征收(shou)消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)，可能(neng)會推高(gao)其價格(ge)。但需(xu)要指出的是，高(gao)檔(dang)消費(fei)(fei)品的價格(ge)并不(bu)主要由稅(shui)(shui)負決定。在需(xu)求旺盛的情況下，即(ji)使不(bu)征稅(shui)(shui)，高(gao)檔(dang)消費(fei)(fei)品的價格(ge)該漲還是會漲。”汪蔚青表(biao)示。

房地(di)產稅立法：保(bao)障百姓利益

《決定》提(ti)出，加快房地產(chan)稅立法并適時(shi)推進改(gai)革。

專家(jia)指出，從以往的“房(fang)地產(chan)稅改革”到“房(fang)地產(chan)稅立法(fa)”，標志著我(wo)國財稅體制的重(zhong)大變化(hua)。

目(mu)前(qian)，我(wo)國(guo)主要(yao)的18個稅(shui)(shui)種(zhong)中(zhong)，通過人大立法的僅有個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)、企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)和車船稅(shui)(shui)等少數幾個。其他(ta)十幾個稅(shui)(shui)種(zhong)如增值稅(shui)(shui)、營業(ye)稅(shui)(shui)等，都是由國(guo)務(wu)院制定條(tiao)例開征(zheng)的。

“房地產稅(shui)作為財產稅(shui)，關系(xi)到千家萬(wan)戶的利益(yi)，各(ge)方的分歧非(fei)常大。不管最終定出的方案(an)如何，在(zai)(zai)制定環(huan)節理應通過立法集思廣益(yi)，在(zai)(zai)社會(hui)上形成改(gai)革的共識(shi)。”張(zhang)斌認為。

中國財稅(shui)法(fa)學(xue)研究會副(fu)會長熊偉進(jin)一步表示，未來凡(fan)是增加稅(shui)負的(de)(de)內容，或是增加稅(shui)負的(de)(de)修改(gai)，都(dou)應該受(shou)到稅(shui)收法(fa)定的(de)(de)約束。

具(ju)體(ti)到房(fang)地(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)的改革(ge)方向，賈康(kang)指出，房(fang)地(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)其(qi)實(shi)是一個(ge)綜合概念，既包(bao)括房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)，也包(bao)括土(tu)地(di)(di)增值稅(shui)(shui)(shui)、土(tu)地(di)(di)使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)等(deng)相(xiang)關稅(shui)(shui)(shui)種。未來完善房(fang)地(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)應立(li)足(zu)于“公平土(tu)地(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)負，強化保有環(huan)(huan)節(jie)”，在推(tui)進(jin)個(ge)人住(zhu)房(fang)房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)試點之外，還(huan)應下調過高(gao)的住(zhu)房(fang)用(yong)地(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)負，簡(jian)并流轉交易環(huan)(huan)節(jie)稅(shui)(shui)(shui)費，重(zhong)點發(fa)展保有環(huan)(huan)節(jie)房(fang)地(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)，對投機性住(zhu)房(fang)實(shi)行高(gao)度超額累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)率。

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