上(shang)(shang)海證券(quan)交易所日前擬定了《上(shang)(shang)海證券(quan)交易所上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司董事會(hui)審(shen)計(ji)(ji)委(wei)員會(hui)運作指(zhi)引(yin)（征(zheng)求意(yi)見(jian)(jian)稿）》，并就該(gai)份《運作指(zhi)引(yin)》向社會(hui)公(gong)開征(zheng)求意(yi)見(jian)(jian)。指(zhi)引(yin)旨在推進(jin)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司提(ti)高公(gong)司治(zhi)理(li)水平，規(gui)范(fan)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司董事會(hui)審(shen)計(ji)(ji)委(wei)員會(hui)的運作。

審計(ji)委員會(hui)是公司(si)董事會(hui)下設的專(zhuan)門委員會(hui)之一，其(qi)主(zhu)要職能是監督與評(ping)估外部審計(ji)、內(nei)部審計(ji)和內(nei)部控制的工作、審閱財務報(bao)表并對其(qi)發表意見(jian)，以促(cu)進上市公司(si)完善(shan)治理結構(gou)、強化內(nei)部控制、確保(bao)外部審計(ji)機構(gou)的獨立性、加強公司(si)財務報(bao)告信息的真實性和可靠(kao)性。

《運作指引(yin)》共分(fen)六章(zhang)，39條(tiao)，主要內(nei)容為總(zong)則、委員(yuan)(yuan)會(hui)組(zu)成、委員(yuan)(yuan)會(hui)職責、委員(yuan)(yuan)會(hui)會(hui)議、信息披露和附則。

為提高(gao)征(zheng)求(qiu)意見(jian)的(de)(de)針對性，上(shang)(shang)交(jiao)所(suo)(suo)專門(men)(men)對本(ben)次征(zheng)求(qiu)意見(jian)的(de)(de)重(zhong)點事項(xiang)(xiang)做了說(shuo)明，上(shang)(shang)交(jiao)所(suo)(suo)稱，征(zheng)求(qiu)意見(jian)包括但(dan)不限于(yu)下述事項(xiang)(xiang)。第一，關(guan)于(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)員會的(de)(de)定位是(shi)決(jue)策(ce)支持(chi)機(ji)(ji)構(gou)還是(shi)決(jue)策(ce)機(ji)(ji)構(gou)。上(shang)(shang)交(jiao)所(suo)(suo)表示，專門(men)(men)委(wei)(wei)員會制度是(shi)完善公(gong)司(si)治理(li)結(jie)構(gou)，提高(gao)董事會集體(ti)決(jue)策(ce)科學(xue)性和專業性的(de)(de)重(zhong)要實(shi)踐。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)員會是(shi)發揮(hui)專業人士(shi)在公(gong)司(si)治理(li)中(zhong)(zhong)積(ji)極作用的(de)(de)重(zhong)要渠道，其(qi)定位主要是(shi)決(jue)策(ce)支持(chi)機(ji)(ji)構(gou)，但(dan)也(ye)應授(shou)予審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)員會必要的(de)(de)決(jue)策(ce)權以實(shi)現其(qi)監督、制衡作用。因此，交(jiao)易所(suo)(suo)在《運作指引(yin)》中(zhong)(zhong)規定，“上(shang)(shang)市公(gong)司(si)聘(pin)(pin)請、解(jie)聘(pin)(pin)或更(geng)換外部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)，應當先由審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)員會討論通(tong)過后(hou)方可提交(jiao)董事會審(shen)(shen)議(yi)。”

第二，關于(yu)是(shi)否將(jiang)公司內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)日(ri)(ri)執行(xing)機(ji)構(gou)(gou)，上交(jiao)所稱這(zhe)主(zhu)要(yao)有兩(liang)方面的(de)(de)(de)考慮(lv)，一方面將(jiang)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)部(bu)門(men)(men)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)日(ri)(ri)常(chang)機(ji)構(gou)(gou)延(yan)伸了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)監督之“手”，也確保了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)在(zai)公司日(ri)(ri)常(chang)運營中有經常(chang)性的(de)(de)(de)專職(zhi)(zhi)機(ji)構(gou)(gou)履行(xing)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)責，同時，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)由董事(shi)會(hui)(hui)下設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)直接管理有利于(yu)提(ti)高其獨立性和客觀性。另一方面，鑒于(yu)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)部(bu)門(men)(men)作(zuo)為公司職(zhi)(zhi)能部(bu)門(men)(men)歸屬于(yu)管理層管轄(xia)仍是(shi)我國上市(shi)公司內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)常(chang)見形(xing)(xing)式，因此(ci)，在(zai)《運作(zuo)指引(yin)》中，交(jiao)易所以鼓勵的(de)(de)(de)形(xing)(xing)式建議“上市(shi)公司將(jiang)公司內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)日(ri)(ri)常(chang)執行(xing)機(ji)構(gou)(gou)”，并要(yao)求“未設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)日(ri)(ri)常(chang)執行(xing)機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)，應當設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)專職(zhi)(zhi)崗位(wei)承擔審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)聯絡(luo)、會(hui)(hui)議組織、材料準備和檔案管理等工(gong)作(zuo)”。

第三，關(guan)于(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)成(cheng)員(yuan)(yuan)的(de)獨(du)立(li)性要(yao)(yao)求，上交所稱，獨(du)立(li)性是(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)能(neng)否切實發揮作用的(de)先決條件。鑒于(yu)成(cheng)立(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)目(mu)標主(zhu)要(yao)(yao)是(shi)(shi)提(ti)高財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)的(de)質量，而財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)是(shi)(shi)由(you)管(guan)理(li)(li)層準(zhun)備的(de)，因此審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)獨(du)立(li)性首要(yao)(yao)是(shi)(shi)指獨(du)立(li)于(yu)管(guan)理(li)(li)層；而如果強制(zhi)要(yao)(yao)求審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)全(quan)部或大(da)部分由(you)獨(du)立(li)董事組(zu)成(cheng)，上市(shi)公司可能(neng)會(hui)(hui)遇到難以找(zhao)到足夠數量合適人(ren)(ren)選的(de)困(kun)難，同時內部董事比起獨(du)立(li)董事來說具有信息優勢，完全(quan)排除(chu)內部董事也不利(li)于(yu)提(ti)高審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)運行效率(lv)。因此，在《運作指引》中，交易所要(yao)(yao)求審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)的(de)召集人(ren)(ren)必須由(you)獨(du)立(li)董事擔任(ren)，兼任(ren)上市(shi)公司高級管(guan)理(li)(li)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)職務(wu)(wu)的(de)董事人(ren)(ren)數應當低于(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)(hui)成(cheng)員(yuan)(yuan)總數的(de)1/2。

第四，關(guan)于審(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)成員(yuan)(yuan)(yuan)的專業(ye)勝任(ren)能力(li)要求，在《運作(zuo)指引》中，上交所認為，擁有基本財務知識是(shi)審(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)成員(yuan)(yuan)(yuan)的基本要求，其中審(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)的召集人的專業(ye)勝任(ren)能力(li)尤為重要，但具體(ti)標準設定由公司根據自身(shen)情況(kuang)予以(yi)確定。

第五(wu)，關于是否要強制(zhi)召開無管(guan)(guan)理(li)層(ceng)參(can)與的(de)(de)審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)與外部審(shen)計(ji)機構(gou)的(de)(de)會(hui)議(yi)，上交所認為，審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)通過(guo)與外部審(shen)計(ji)師召開無管(guan)(guan)理(li)層(ceng)參(can)與的(de)(de)會(hui)議(yi)，有利于獲得(de)對管(guan)(guan)理(li)層(ceng)在(zai)恰當(dang)維護會(hui)計(ji)賬冊記錄和編(bian)制(zhi)真實且公允的(de)(de)財務報表等方面客觀和重要的(de)(de)評價。因此，《運作指引》規(gui)定了“審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)應(ying)當(dang)每(mei)年至少召開一次(ci)無管(guan)(guan)理(li)層(ceng)成(cheng)員參(can)加(jia)的(de)(de)外部審(shen)計(ji)機構(gou)的(de)(de)會(hui)議(yi)，審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)中承擔高級管(guan)(guan)理(li)人員職務的(de)(de)成(cheng)員應(ying)當(dang)回避”。

第六，關于是否需披(pi)露審(shen)(shen)計(ji)委(wei)(wei)(wei)員會年度(du)履(lv)職情(qing)況(kuang)，為形成市(shi)場約(yue)束(shu)，保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)計(ji)委(wei)(wei)(wei)員會切實履(lv)行(xing)職能，《運作指引(yin)》規定“在(zai)上市(shi)公司應當披(pi)露審(shen)(shen)計(ji)委(wei)(wei)(wei)員會年度(du)履(lv)職情(qing)況(kuang)，主要包括其履(lv)行(xing)職責的情(qing)況(kuang)和審(shen)(shen)計(ji)委(wei)(wei)(wei)員會會議的召開(kai)情(qing)況(kuang)。”

此外，關于(yu)是否披露和解釋審計委員會(hui)(hui)與董事(shi)(shi)會(hui)(hui)的(de)不(bu)同(tong)意(yi)(yi)見，《運作指引》采用了“不(bu)同(tong)意(yi)(yi)即解釋”的(de)做(zuo)法，即規定(ding)“審計委員會(hui)(hui)就其職責(ze)范圍內事(shi)(shi)項向上(shang)市公司(si)董事(shi)(shi)會(hui)(hui)提出意(yi)(yi)見或者建(jian)議，董事(shi)(shi)會(hui)(hui)不(bu)同(tong)意(yi)(yi)審計委員會(hui)(hui)意(yi)(yi)見或者建(jian)議的(de)，應披露該事(shi)(shi)項并充分說明(ming)理由(you)。”