由成(cheng)(cheng)都(dou)市(shi)(shi)(shi)文產辦指導，成(cheng)(cheng)都(dou)市(shi)(shi)(shi)文化產業發展促進中(zhong)心主(zhu)辦，成(cheng)(cheng)都(dou)市(shi)(shi)(shi)文創(chuang)(chuang)企(qi)業上市(shi)(shi)(shi)培育基(ji)地、成(cheng)(cheng)都(dou)天府(fu)文創(chuang)(chuang)金(jin)融(rong)科技有(you)限(xian)公司承辦的“成(cheng)(cheng)都(dou)市(shi)(shi)(shi)文創(chuang)(chuang)企(qi)業上市(shi)(shi)(shi)培育基(ji)地‘文創(chuang)(chuang)上市(shi)(shi)(shi)直播間’”舉行，分(fen)享嘉賓付偉(wei)進行了題為《文創(chuang)(chuang)企(qi)業上市(shi)(shi)(shi)改制階段涉稅事項與案(an)例分(fen)析》的主(zhu)題分(fen)享。

付偉(wei)，四川祥瑞泰稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所市場總(zong)監/祥瑞泰財(cai)稅集團(tuan)高(gao)級講師(shi)/稅務(wu)(wu)師(shi)，西南財(cai)經大(da)學(xue)(xue)會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)學(xue)(xue)士、美(mei)國紐約佩斯大(da)學(xue)(xue)（Pace University）公共(gong)會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)碩士。擁有多家世界(jie)500強公司財(cai)稅管理部門工作經歷。從事涉稅服務(wu)(wu)以來(lai)常年(nian)為企業(ye)(ye)(ye)(ye)提供稅務(wu)(wu)咨詢和(he)合規服務(wu)(wu)，涉及行業(ye)(ye)(ye)(ye)領域包括文(wen)創行業(ye)(ye)(ye)(ye)，房(fang)地產業(ye)(ye)(ye)(ye)，建筑(zhu)業(ye)(ye)(ye)(ye)，生產制造(zao)業(ye)(ye)(ye)(ye)等。有著(zhu)豐富(fu)的稅務(wu)(wu)合規經驗(yan)和(he)卓越的稅務(wu)(wu)協調能力。

文創企業改制階段涉及哪些稅項？

疫情下，文(wen)(wen)創企業(ye)的(de)發展(zhan)受(shou)到較大沖擊，如何掌握稅(shui)收優惠政(zheng)策，進(jin)一步促進(jin)企業(ye)發展(zhan)，成為(wei)了(le)眾多文(wen)(wen)創企業(ye)所關心的(de)話題。

而就文創(chuang)企(qi)業上(shang)(shang)市(shi)的(de)(de)相關(guan)問(wen)題(ti)(ti)，付偉主要(yao)從上(shang)(shang)市(shi)前期的(de)(de)改制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)做了涉稅方面的(de)(de)分析。“文創(chuang)企(qi)業上(shang)(shang)市(shi)前，一般(ban)會經歷改制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)、輔導(dao)備案階(jie)段(duan)以及審核上(shang)(shang)市(shi)階(jie)段(duan)，上(shang)(shang)市(shi)改制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)涉稅問(wen)題(ti)(ti)中的(de)(de)股權激勵、增資擴(kuo)股、股份制(zhi)(zhi)改造等(deng)是企(qi)業上(shang)(shang)市(shi)前期需要(yao)注意的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)。”

首先，在股權(quan)激(ji)(ji)勵(li)中(zhong)(zhong)，激(ji)(ji)勵(li)對象一般(ban)為董事、監(jian)事、高管人員(yuan)(yuan)(yuan)以及核(he)心人員(yuan)(yuan)(yuan)，“而就文(wen)創(chuang)企(qi)(qi)(qi)業來說(shuo)，其實激(ji)(ji)勵(li)對象中(zhong)(zhong)也還可能包括企(qi)(qi)(qi)業內部一些不可復(fu)制的擁有核(he)心競(jing)爭力的一些人員(yuan)(yuan)(yuan)。”其激(ji)(ji)勵(li)方式(shi)多為股票（權(quan)）期權(quan)、限制性股票、股票增(zeng)值權(quan)、員(yuan)(yuan)(yuan)工持股、管理(li)層(ceng)收購等(deng)，而在以上一系列的激(ji)(ji)勵(li)形(xing)式(shi)中(zhong)(zhong)，付偉提到，涉稅(shui)環節包括激(ji)(ji)勵(li)行權(quan)環節的員(yuan)(yuan)(yuan)工個人所得稅(shui)以及轉移環節中(zhong)(zhong)的印花稅(shui)等(deng)均值得文(wen)創(chuang)企(qi)(qi)(qi)業重點關注(zhu)。

付偉舉例(li)說道(dao)，例(li)如，在(zai)非上市公司(si)內，授予(yu)本公司(si)員(yuan)工(gong)諸如股權、股票、期權在(zai)內的(de)一系列相關(guan)獎(jiang)勵，符合條件的(de)企業(ye)一定要向稅務機關(guan)備案(an)，以便享受到遞延納稅的(de)政策(ce)。即員(yuan)工(gong)在(zai)取(qu)得股權激勵時(shi)，可暫(zan)時(shi)不納稅，在(zai)轉(zhuan)讓階段，再進(jin)行納稅。

其次(ci)，在(zai)增資擴股階段，涉(she)稅(shui)種類主要(yao)(yao)包括個人所得稅(shui)以(yi)及印花稅(shui)。特(te)別需要(yao)(yao)注意的是，在(zai)股份制企業中(zhong)(zhong)，用盈(ying)余(yu)公積金派發紅(hong)股屬于股息、紅(hong)利性質的分配(pei)，分配(pei)時適(shi)用“股息、紅(hong)利”項目，按照20%的稅(shui)率計算；在(zai)非上市及未在(zai)全國中(zhong)(zhong)小企業股份轉讓系(xi)統掛牌的中(zhong)(zhong)小高(gao)新技術企業中(zhong)(zhong)，納稅(shui)人可(ke)在(zai)5年內分期繳(jiao)納個人所得稅(shui)。

最(zui)后(hou)，付偉還就股份制(zhi)改造(zao)中的(de)相關涉(she)稅問(wen)題進行了介紹，“股份制(zhi)改造(zao)的(de)目的(de)在于建立產(chan)權清(qing)晰(xi)、權責分明、政(zheng)企分開、管理(li)科學的(de)現(xian)代(dai)企業(ye)制(zhi)度，并為企業(ye)成功上市融資(zi)提(ti)供體制(zhi)基礎及實體資(zi)質(zhi)。”而在此(ci)過(guo)程中，記者也發現(xian)，其涉(she)稅種類也較多，包括(kuo)個(ge)人所得稅、企業(ye)所得稅、土地增(zeng)值稅、契稅以及印花稅等。

圖(tu)片來源(yuan)：IC photo

文創企業稅收優惠適用政策有哪些？

“對文創企業來說，國(guo)家出臺的眾多稅(shui)收(shou)優惠政(zheng)(zheng)策值得(de)關(guan)(guan)注，例如(ru)國(guo)家稅(shui)務總局(ju)官網發布的相關(guan)(guan)政(zheng)(zheng)策，內容(rong)聚焦文創行業，能夠為文創企業的快(kuai)速(su)發展(zhan)提供幫(bang)助(zhu)和(he)指導。”付偉說道。

緊接著，付偉(wei)就文創企業相(xiang)關稅收優惠適用政策做了詳(xiang)細解析：

第(di)一，宣傳文化(hua)增(zeng)值稅(shui)(shui)優惠(hui)(hui)政策，其主要針對傳媒(mei)文化(hua)相關(guan)企業。根(gen)據財政部、國家稅(shui)(shui)務總局《關(guan)于延(yan)續宣傳文化(hua)增(zeng)值稅(shui)(shui)和營(ying)業稅(shui)(shui)優惠(hui)(hui)政策的通知(zhi)》規定(ding)，自2013年(nian)1月(yue)1日(ri)起至2017年(nian)12月(yue)31日(ri)，公司(si)及子公司(si)免(mian)征(zheng)圖書批(pi)發、零售環節增(zeng)值稅(shui)(shui)。去(qu)年(nian)，財政部、國家稅(shui)(shui)務總局發布相關(guan)公告，提出延(yan)續上述增(zeng)值稅(shui)(shui)優惠(hui)(hui)政策至2023年(nian)12月(yue)31日(ri)。

“以上政策對(dui)于諸如出版社(she)在內的眾多企業，都具有(you)十分(fen)大的促進作用，在實(shi)際過程中，對(dui)一(yi)(yi)家企業來說，僅僅稅收(shou)優惠對(dui)于利(li)潤的影(ying)響，有(you)時甚至占到(dao)30%。”付(fu)偉(wei)進一(yi)(yi)步分(fen)析道。

其次為文(wen)化事(shi)業(ye)(ye)建(jian)設費(fei)。根據《財政部(bu)國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)改征(zheng)增值稅(shui)(shui)試點有關文(wen)化事(shi)業(ye)(ye)建(jian)設費(fei)政策(ce)及征(zheng)收管理問題(ti)的通知》第七條規(gui)定，增值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人中月銷(xiao)售(shou)額不超過2萬元（按(an)季(ji)納(na)稅(shui)(shui)6萬元）的企(qi)業(ye)(ye)和非企(qi)業(ye)(ye)性單(dan)位提供的應稅(shui)(shui)服務，免征(zheng)文(wen)化事(shi)業(ye)(ye)建(jian)設費(fei)。

此外，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(dui)歸屬地方收(shou)入(ru)的(de)文化事業建設費，各省（區、市）財政、黨委宣傳(chuan)部門可以結合(he)當(dang)地經濟(ji)發(fa)展水平、宣傳(chuan)思想文化事業發(fa)展等(deng)因素(su)，在應繳費額50%的(de)幅度內減征。

從政策(ce)(ce)的(de)執行上來(lai)看(kan)，據付偉透露，四川(chuan)省內文創企業也(ye)享受到了稅(shui)費繳(jiao)費額50%的(de)幅度內減(jian)征(zheng)優惠(hui)政策(ce)(ce)，而(er)總的(de)來(lai)看(kan)，每年所減(jian)征(zheng)的(de)稅(shui)費約(yue)在1-2億元左(zuo)右。

圖片來源(yuan)：每(mei)經記者張建攝（資料圖）

最后(hou)還有一(yi)點便(bian)是(shi)企業(ye)所(suo)得稅(shui)研(yan)發費用(yong)加(jia)計扣除。在國家稅(shui)務總局的大(da)力(li)推(tui)行下，該條政策(ce)的適用(yong)性非(fei)常高(gao)，眾多文化創(chuang)意企業(ye)都可享受到這(zhe)一(yi)項政策(ce)優惠，即“符合(he)條件的文化創(chuang)意企業(ye)研(yan)發費用(yong)按175%加(jia)計扣除”。

在講(jiang)座中，付偉特別強調了以下兩(liang)點：在很(hen)多文創企(qi)(qi)業中，我(wo)們(men)發(fa)現，一(yi)方面，有(you)些企(qi)(qi)業在其發(fa)展(zhan)過(guo)程中生產(chan)階段產(chan)生了研發(fa)費用(yong)，但企(qi)(qi)業并不知(zhi)曉此項政策；另一(yi)方面，企(qi)(qi)業對(dui)研發(fa)費用(yong)加計扣除的理解上會有(you)一(yi)些錯誤(wu)和偏差。

何謂“研發(fa)(fa)費用(yong)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)”？即企業開展研發(fa)(fa)活動(dong)(dong)中(zhong)(zhong)實際(ji)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)研發(fa)(fa)費用(yong)，未形(xing)成無形(xing)資產計(ji)(ji)入當(dang)期損益的(de)(de)(de)，在按(an)規(gui)定據實扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)的(de)(de)(de)基礎上，再按(an)照(zhao)實際(ji)發(fa)(fa)生額的(de)(de)(de)75%在稅(shui)前加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)；企業開展研發(fa)(fa)活動(dong)(dong)中(zhong)(zhong)實際(ji)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)研發(fa)(fa)費用(yong)形(xing)成無形(xing)資產的(de)(de)(de)，在上述期間按(an)照(zhao)無形(xing)資產成本的(de)(de)(de)175%在稅(shui)前攤銷。

例如(ru)文(wen)創企業中的(de)一些諸如(ru)動漫類以及游(you)戲類的(de)公司在發展過(guo)程中，都會涉及到(dao)一些研發費用的(de)支出(chu)，而此(ci)項支出(chu)即可享受到(dao)175%加計扣除(chu)的(de)優惠。

準確(que)掌握文(wen)創企(qi)業(ye)(ye)相關稅收優惠(hui)適用(yong)政(zheng)策，可以(yi)為(wei)企(qi)業(ye)(ye)獲得(de)更多實(shi)實(shi)在在的利潤空(kong)間。“而這對于包括文(wen)創企(qi)業(ye)(ye)在內的高科技型(xing)企(qi)業(ye)(ye)來說，具(ju)有十分重(zhong)要的作用(yong)。”付偉(wei)補充道。

最(zui)后，付偉還就部分(fen)不(bu)(bu)適(shi)用稅前(qian)加(jia)計扣除政(zheng)策(ce)的(de)行(xing)業(ye)以(yi)及(ji)(ji)不(bu)(bu)適(shi)用稅前(qian)加(jia)計扣除政(zheng)策(ce)的(de)活動等相(xiang)關(guan)內(nei)容(rong)進行(xing)了闡述。他表示，煙草制(zhi)造業(ye)、住宿和(he)餐飲(yin)業(ye)、批發(fa)和(he)零售業(ye)、房地產(chan)業(ye)、租賃和(he)商務服務業(ye)、娛樂業(ye)以(yi)及(ji)(ji)財政(zheng)部和(he)國家稅務局規(gui)定的(de)其他行(xing)業(ye)不(bu)(bu)適(shi)用于以(yi)上政(zheng)策(ce)。

圖片來源(yuan)：主辦方提供

“需(xu)要(yao)大家(jia)根據企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身實際情況進行涉稅(shui)的(de)(de)分析，例如有(you)些文創企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務涉及到出口(kou)，即適用于(yu)出口(kou)退稅(shui)等政策；此外國家(jia)針對一些小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)也有(you)相應的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)的(de)(de)優惠政策，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應對政策予以重(zhong)點關注。”付偉補充道。