每(mei)(mei)經記(ji)者｜趙(zhao)李南    每(mei)(mei)經編輯(ji)｜吳永(yong)久    

近日，精英數智科(ke)技股(gu)份(fen)有限公(gong)司（以下簡(jian)稱精英數智）沖刺(ci)科(ke)創板并披露了第(di)二輪問(wen)詢回復(fu)。

《每日(ri)經濟新(xin)聞》記者注(zhu)意到(dao)，精英數智(zhi)應收(shou)賬款高企是上交所兩次問(wen)詢(xun)都(dou)關注(zhu)的問(wen)題(ti)，在第(di)二輪問(wen)詢(xun)中，上交所提及(ji)“發(fa)行人未準(zhun)確回(hui)答報告期(qi)(qi)內應收(shou)賬款增幅較大的客戶(hu)情(qing)況及(ji)期(qi)(qi)后(hou)回(hui)款情(qing)況，新(xin)增客戶(hu)大額應收(shou)賬款情(qing)況及(ji)期(qi)(qi)后(hou)回(hui)款情(qing)況”。

2017年(nian)度至(zhi)2019年(nian)度，精英(ying)數智的應收賬款余額分別約為1.16億元、2.44億元和(he)2.7億元。2017年(nian)度至(zhi)2019年(nian)度，精英(ying)數智合并資產負債表的應收賬款占總資產比重分別為50.97%、71.21%和(he)64.71%。

2019年，精(jing)(jing)(jing)英數(shu)智(zhi)入選(xuan)工(gong)信部公布的第一批“專精(jing)(jing)(jing)特新”小(xiao)巨人企業。然而，這(zhe)(zhe)家“小(xiao)巨人”企業最(zui)(zui)主要的資產(chan)(chan)就是應(ying)收(shou)項目，如果(guo)以“應(ying)收(shou)賬款+應(ying)收(shou)款項融資+其他應(ying)收(shou)款”這(zhe)(zhe)個最(zui)(zui)大(da)口徑(jing)衡(heng)量，截至2019年底，這(zhe)(zhe)三項總(zong)計占了精(jing)(jing)(jing)英數(shu)智(zhi)總(zong)資產(chan)(chan)比重約(yue)72%。

值得注意的是，截至2019年底，精英數智(zhi)2.7億(yi)元應收賬款中約有(you)1.68億(yi)元逾期(qi)，逾期(qi)占比高達(da)62.06%。

應收賬款占六成，已逾期也超六成

截至(zhi)目前，上交所(suo)在對精英數(shu)智的兩次問詢中都有問及(ji)“應收(shou)賬款”。在精英數(shu)智的招股(gu)書中，其并未披露應收(shou)賬款的逾期情況。

上(shang)交(jiao)所的(de)(de)(de)第(di)一(yi)次問詢函中提(ti)(ti)及：“請發行人結合應(ying)收賬款(kuan)(kuan)實際情況(kuang)逐(zhu)項說明(ming)超過合同(tong)規定(ding)的(de)(de)(de)付款(kuan)(kuan)時點（即逾期(qi)款(kuan)(kuan)項）的(de)(de)(de)應(ying)收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)有(you)關(guan)情況(kuang)，對于金額(e)較(jiao)大(da)或逾期(qi)時間較(jiao)長的(de)(de)(de)應(ying)收賬款(kuan)(kuan)，請結合預計上(shang)述(shu)客戶支付貨款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)有(you)關(guan)證據說明(ming)報告期(qi)各期(qi)末應(ying)收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)壞賬計提(ti)(ti)是否充分。”

圖片(pian)來源：《關于(yu)精英數智科技股份有限公司首(shou)次(ci)公開(kai)發行股票并在科創(chuang)板上(shang)市申請文件(jian)審核問詢函(han)的回復》截圖

據精(jing)英數智(zhi)的(de)回復，2016年(nian)度至(zhi)2019年(nian)度，其應收賬款中逾(yu)期金額占比分別為70.93%、75.01%、57.65%和62.06%。截(jie)至(zhi)2019年(nian)底，精(jing)英數智(zhi)的(de)應收賬款中總(zong)計約有1.68億元(yuan)逾(yu)期。值得(de)注意(yi)的(de)是，截(jie)至(zhi)2019年(nian)底，精(jing)英數智(zhi)的(de)總(zong)資(zi)產約為3.59億元(yuan)。

精英數智表(biao)示：“發行人(ren)報告期(qi)(qi)各(ge)期(qi)(qi)末逾(yu)期(qi)(qi)應收(shou)賬款(kuan)全部為客(ke)戶(hu)未(wei)按(an)照(zhao)合同約(yue)定付款(kuan)所(suo)致(zhi)，且(qie)逾(yu)期(qi)(qi)應收(shou)賬款(kuan)主要集(ji)中于2年以內，該等逾(yu)期(qi)(qi)應收(shou)賬款(kuan)占報告期(qi)(qi)各(ge)期(qi)(qi)末逾(yu)期(qi)(qi)金額(e)的比(bi)例分(fen)別為70.53%、66.94%、82.67%和86.14%。”

精英數(shu)智稱：“報告(gao)期(qi)(qi)各期(qi)(qi)末發行(xing)人逾(yu)期(qi)(qi)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)客(ke)戶主要(yao)為(wei)大中型國有企業(ye)和政府部(bu)門，該等客(ke)戶違約風(feng)險較低，且發行(xing)人在客(ke)戶逾(yu)期(qi)(qi)之后能夠收(shou)回全部(bu)或部(bu)分貨款(kuan)，發行(xing)人嚴格(ge)按照(zhao)企業(ye)會計(ji)準則規定計(ji)提應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)壞賬(zhang)(zhang)準備，故報告(gao)期(qi)(qi)各期(qi)(qi)末，發行(xing)人應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)壞賬(zhang)(zhang)準備計(ji)提具(ju)備充(chong)分性。”

欠款方被執行，未單項計提壞賬準備

值得注(zhu)意的是(shi)，對于大(da)量應(ying)收(shou)賬款逾期，雖然精英數(shu)智(zhi)回復稱客戶(hu)(hu)違約風(feng)險較低，但是(shi)精英數(shu)智(zhi)的主要(yao)客戶(hu)(hu)卻存(cun)在(zai)被(bei)列為失信被(bei)執行人、存(cun)在(zai)大(da)額債(zhai)權債(zhai)務糾紛被(bei)法院強制執行、控股(gu)股(gu)東被(bei)申(shen)請破(po)產(chan)重(zhong)整等情形，而(er)且精英數(shu)智(zhi)并未單項(xiang)計提壞賬準備。

精英數智的(de)回復顯示(shi)，截(jie)至2020年5月31日，精英數智的(de)客(ke)戶存(cun)在被(bei)列為失信被(bei)執行人、超過1000萬元訴訟被(bei)法院強(qiang)制執行和(he)被(bei)申請破產(chan)重組，以及控股股東(dong)和(he)實(shi)際控制人被(bei)申請破產(chan)重組等(deng)事項的(de)客(ke)戶總計有99家。

山西(xi)興(xing)(xing)高(gao)能源股份有(you)限公司（以下(xia)簡稱(cheng)山西(xi)興(xing)(xing)高(gao)）為精(jing)英數(shu)智2019年(nian)度的第三大直銷客戶，2019年(nian)度精(jing)英數(shu)智向其確認(ren)銷售收入(ru)約為726.3萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)，當年(nian)回款(kuan)約為280萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)。2019年(nian)底精(jing)英數(shu)智對(dui)山西(xi)興(xing)(xing)高(gao)的應(ying)收賬款(kuan)余(yu)額約為426.95萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)，對(dui)其計提壞賬準備約為43.85萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)。

啟信寶顯(xian)示，山(shan)西興高的董事長和控股股東皆(jie)為郜志(zhi)成(cheng)，而郜志(zhi)成(cheng)在2018年8月至12月期間，先后三次(ci)被(bei)陽泉市(shi)中級人(ren)(ren)民(min)(min)法(fa)(fa)院(yuan)、太原市(shi)中級人(ren)(ren)民(min)(min)法(fa)(fa)院(yuan)和晉中市(shi)榆次(ci)區人(ren)(ren)民(min)(min)法(fa)(fa)院(yuan)限制(zhi)高消費(fei)。

據中國執行信息公開網(wang)顯示，2018年(nian)山西(xi)興高(gao)也被列為被執行人，執行標的約為1215.29萬元。

圖(tu)片來源：中國(guo)執行信(xin)息公開網截(jie)圖(tu)

此(ci)外，上交所(suo)的第(di)二(er)輪審核問詢函顯示，2019年(nian)(nian)精英數智(zhi)(zhi)的非直銷第(di)四大客(ke)戶(hu)沁源(yuan)縣鑫盛工貿(mao)有限(xian)公(gong)司的控股股東山西(xi)黃土坡煤業(ye)集團(tuan)有限(xian)公(gong)司已被申請破產重整(zheng)；2019年(nian)(nian)精英數智(zhi)(zhi)的直銷第(di)八大客(ke)戶(hu)永(yong)泰能源(yuan)股份有限(xian)公(gong)司于2020年(nian)(nian)1月(yue)因未按時履約義務被法院強制(zhi)執(zhi)行5筆，執(zhi)行標的合計金(jin)額約5.5億(yi)元(yuan)；2018年(nian)(nian)精英數智(zhi)(zhi)的直銷第(di)九大客(ke)戶(hu)柳林縣凌志物資有限(xian)公(gong)司于2018年(nian)(nian)9月(yue)被列為失信(xin)被執(zhi)行人(ren)等(deng)。

上交所(suo)在第二輪審核問詢函(han)中稱：“從應收賬(zhang)(zhang)款來看，上述客戶銷售所(suo)形成應收賬(zhang)(zhang)款均未完(wan)全回(hui)款，但發(fa)行人未單項(xiang)計提壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備”、“對于此(ci)類(lei)應收賬(zhang)(zhang)款未進行單項(xiang)計提壞(huai)賬(zhang)(zhang)是否表明(ming)相關會計政策(ce)未得到一貫執(zhi)行。”

精英數智回(hui)復(fu)稱：“2019年1月1日執(zhi)(zhi)行(xing)新(xin)金(jin)融工具(ju)準則(ze)后，未(wei)再(zai)強調單項(xiang)計提(ti)(ti)。發行(xing)人上述(shu)高風險客戶不屬于資信狀況顯(xian)著惡化的企業，且(qie)該等客戶應收(shou)賬款余(yu)額(e)未(wei)達到發行(xing)人單項(xiang)金(jin)額(e)重大的標準（應收(shou)賬款余(yu)額(e)10%以(yi)上），故(gu)發行(xing)人未(wei)單項(xiang)計提(ti)(ti)上述(shu)客戶應收(shou)賬款壞賬準備，發行(xing)人關于應收(shou)賬款壞賬準備單項(xiang)計提(ti)(ti)政(zheng)策得到一貫執(zhi)(zhi)行(xing)。”

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