每(mei)經編輯｜每(mei)經記者 金微 發自(zi)北京    

每(mei)經(jing)記者(zhe) 金微 發自北京

“營改增”進(jin)一步推開后，如何穩(wen)定(ding)地方財源成為各界關注(zhu)的焦點(dian)。

11月(yue)15日(ri)公布的(de)(de)《中共中央(yang)關于(yu)全面深化(hua)改(gai)革(ge)若干重大問(wen)題的(de)(de)決定(ding)》（以下簡稱《決定(ding)》）提(ti)出(chu)“深化(hua)稅(shui)(shui)收制(zhi)度改(gai)革(ge)，完(wan)善地方稅(shui)(shui)體(ti)系，逐步(bu)提(ti)高直接稅(shui)(shui)比重”“加(jia)快房(fang)地產(chan)稅(shui)(shui)立法并適時推進(jin)改(gai)革(ge)，加(jia)快資源稅(shui)(shui)改(gai)革(ge)，推動環境保(bao)護費改(gai)稅(shui)(shui)”“調整(zheng)消費稅(shui)(shui)征收范圍、環節、稅(shui)(shui)率，把高耗能、高污染產(chan)品及部(bu)分高檔消費品納入征收范圍。”但(dan)《決定(ding)》并沒有明確提(ti)到未(wei)來地方稅(shui)(shui)體(ti)系的(de)(de)主體(ti)稅(shui)(shui)種(zhong)。

對(dui)此，多位財(cai)稅(shui)(shui)界人士(shi)對(dui)《每日(ri)經濟新聞》記(ji)者表示，未來消費稅(shui)(shui)或有可能成(cheng)為地方主體稅(shui)(shui)種(zhong)。

房產稅主體稅任(ren)務或讓位

近幾年來，關于房產(chan)稅擴圍的(de)消息此(ci)起彼伏，特別是每當國(guo)家有(you)新的(de)房地(di)產(chan)調控政策出臺，專家學者必然會(hui)提及房地(di)產(chan)稅的(de)鋪開(kai)實行，房產(chan)稅不僅(jin)被認為有(you)利于降低(di)房價(jia)，而且還被寄予“重建(jian)地(di)方主體稅”的(de)使(shi)命。

國(guo)務院研究中(zhong)心“383方(fang)案”明確(que)提出，加(jia)快建立不(bu)動(dong)產登記(ji)制度。擴大房產稅試點(dian)范(fan)圍，盡快完善相關制度，一(yi)定過(guo)渡期后全面(mian)推開(kai)，并明確(que)為區縣(xian)級政府(fu)主體稅。

《決定》只是稱“加快房地產稅立法并適時推進(jin)改革(ge)”，與 “383方(fang)案”對房產稅的表述相比(bi)略為簡單。

財政(zheng)部財科所所長賈康11月(yue)17日晚在(zai)清華大學演講時說(shuo)，在(zai)立法層(ceng)面推(tui)進房產(chan)(chan)稅(shui)(shui)，目前還不明(ming)朗(lang)，預算法的(de)(de)修(xiu)改十幾(ji)年(nian)沒有(you)(you)結果，而房產(chan)(chan)稅(shui)(shui)有(you)(you)更多的(de)(de)利(li)益(yi)對撞在(zai)一起(qi)，什么時候能出臺，估計(ji)十年(nian)之(zhi)內(nei)都(dou)很難，他認為對于像房產(chan)(chan)稅(shui)(shui)等直(zhi)接稅(shui)(shui)的(de)(de)開征難度(du)要有(you)(you)充分的(de)(de)準備(bei)。

另一方(fang)面，房產(chan)(chan)稅能否成(cheng)為主體稅種也受(shou)到(dao)質疑。中國財(cai)稅法(fa)學研究會副會長劉(liu)佐此(ci)前曾表(biao)示(shi)，房產(chan)(chan)稅是很(hen)小(xiao)的稅種，收入也很(hen)少，基(ji)本只適(shi)合(he)縣一級(ji)政府(fu)，調整財(cai)富分(fen)配(pei)、取代土(tu)地財(cai)政等說法(fa)難(nan)成(cheng)立。

2011年1月，上海和重慶(qing)開(kai)始房產稅(shui)(shui)試點。根據財(cai)(cai)政部公(gong)布的2012年全國(guo)公(gong)共財(cai)(cai)政收(shou)入(ru)(ru)決算(suan)，上述兩種稅(shui)(shui)收(shou)的收(shou)入(ru)(ru)分(fen)別(bie)占當年地方稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)的比(bi)重分(fen)別(bie)為3.66%和3.26%。

在房產稅短期內難(nan)以全面開征，而地方政府(fu)又需要穩定財源的背景下(xia)，消費(fei)稅被業內看做是有望(wang)取(qu)代營(ying)業稅的主(zhu)體稅種。

今(jin)年8月28日，財政部(bu)部(bu)長樓繼偉向全國人大常委會報告今(jin)年以來預算(suan)執行情(qing)況時表(biao)示，下一步將(jiang)(jiang)擴大消費(fei)稅(shui)征(zheng)稅(shui)范(fan)圍，將(jiang)(jiang)部(bu)分(fen)嚴重(zhong)污(wu)染(ran)環(huan)境、過度消耗資源的產品及部(bu)分(fen)高(gao)檔消費(fei)品等納入征(zheng)稅(shui)范(fan)圍，并(bing)調(diao)整消費(fei)稅(shui)征(zheng)收環(huan)節和稅(shui)率(lv)。《決定》與(yu)樓繼偉的表(biao)述基本一致，不僅是擴大征(zheng)稅(shui)范(fan)圍，而(er)且提到(dao)“消費(fei)稅(shui)征(zheng)收環(huan)節、稅(shui)率(lv)”等。

有(you)分析指出，一(yi)個普遍(bian)的共識是(shi) “成為(wei)地(di)方(fang)(fang)主體財源(yuan)的稅(shui)(shui)(shui)種”應具(ju)備以下特性：一(yi)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)基較(jiao)寬(kuan)，稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)豐富，且(qie)具(ju)有(you)增(zeng)長潛力，對增(zeng)加地(di)方(fang)(fang)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)規(gui)模影響較(jiao)大(da)；二是(shi)在(zai)收(shou)入(ru)和地(di)區產業結構(gou)方(fang)(fang)面具(ju)有(you)較(jiao)強的調節性；三是(shi)在(zai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)制度(du)方(fang)(fang)面嚴(yan)密規(gui)范，透明度(du)高，便(bian)于征管。

地方尋找新主體稅種

據(ju)了解(jie)，目前消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)是僅次于增值稅(shui)(shui)(shui)、營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)和企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)之后的(de)第(di)四大重要稅(shui)(shui)(shui)種。2012年國內消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)實現收(shou)(shou)入(ru)7872.14億元,同比增長13.5%。國內消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)占稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)總(zong)收(shou)(shou)入(ru)的(de)比重為7.8%。上述數據(ju)不包括(kuo)進(jin)口環節繳(jiao)納的(de)消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)，而且是以煙酒等(deng)14個應稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費(fei)(fei)品(pin)為征稅(shui)(shui)(shui)對象(xiang)征收(shou)(shou)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)規(gui)模(mo)。如(ru)果(guo)對消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)進(jin)行改革(ge)，將資源(yuan)性產(chan)品(pin)和奢侈品(pin)消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)納入(ru)，那么稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)規(gui)模(mo)將會大幅度提升。

國(guo)家稅務總局原副局長許善(shan)達此前表示，地(di)方稅體系尋(xun)找到一個新的(de)主(zhu)體稅種(zhong)是財稅改(gai)革最(zui)迫切的(de)問題，新稅種(zhong)應(ying)規(gui)模足夠大，有希望增長，使地(di)方政(zheng)府(fu)的(de)自組織收(shou)(shou)入(ru)能(neng)夠達到總收(shou)(shou)入(ru)來源的(de)70%至80%，“消費稅可能(neng)從主(zhu)要在生產環節(jie)征收(shou)(shou)轉為(wei)在零(ling)售(shou)環節(jie)征收(shou)(shou)，并成為(wei)未(wei)來地(di)方政(zheng)府(fu)的(de)主(zhu)體稅種(zhong)。”

中央財經(jing)大學財經(jing)研究院(yuan)院(yuan)長(chang)王雍君在接受 《每(mei)日經(jing)濟新聞》記者采訪時說，消(xiao)費稅(shui)(shui)現在基本(ben)上是生產環(huan)節征(zheng)收(shou)，如果改在終端零售環(huan)節征(zheng)稅(shui)(shui)，生產者在作決策時不必要去考慮交多少稅(shui)(shui)，這符合三中全會關于(yu)市場決定(ding)性作用的論述。

王雍君認為(wei)，現(xian)在的消(xiao)費稅(shui)(shui)是有(you)(you)選擇性的稅(shui)(shui)，比(bi)如(ru)在高端、奢侈(chi)品、煙(yan)酒等(deng)商品上征收，以后可(ke)以改成(cheng)一(yi)般(ban)性的消(xiao)費稅(shui)(shui)，在零售(shou)環(huan)節征收，這種稅(shui)(shui)才有(you)(you)可(ke)能會(hui)成(cheng)為(wei)地方的真正主體稅(shui)(shui)種。

目前，在稅(shui)(shui)負部分轉(zhuan)嫁的條(tiao)件(jian)下，營業稅(shui)(shui)、增值稅(shui)(shui)最終轉(zhuan)嫁到消(xiao)費(fei)(fei)者身上，而現(xian)在的消(xiao)費(fei)(fei)稅(shui)(shui)由生產者和(he)消(xiao)費(fei)(fei)者共同(tong)承擔，既(ji)會影響(xiang)生產規(gui)模和(he)生產結(jie)構，又會影響(xiang)居(ju)民的消(xiao)費(fei)(fei)結(jie)構和(he)消(xiao)費(fei)(fei)總(zong)量。

在財稅(shui)(shui)界的(de)(de)一些人(ren)士看來，稅(shui)(shui)收還能發揮“有(you)形之手”對市場資(zi)源配置起(qi)作用(yong)。王雍君(jun)說，所有(you)的(de)(de)商品(pin)和服(fu)務(wu)在實現終(zhong)端銷(xiao)售環(huan)節征稅(shui)(shui)后，之前除了(le)增值(zhi)稅(shui)(shui)都不用(yong)交其他稅(shui)(shui)，這會創造(zao)很多的(de)(de)發展機(ji)遇。“比如地方(fang)招商引(yin)資(zi)就是看中生產(chan)環(huan)節的(de)(de)稅(shui)(shui)收，如果生產(chan)環(huan)節沒(mei)有(you)稅(shui)(shui)收了(le)，讓企業自己(ji)決定到哪去投資(zi)，消(xiao)費(fei)(fei)者決定買什(shen)么東西。而地方(fang)政府(fu)通(tong)過改善公(gong)共服(fu)務(wu)、吸引(yin)消(xiao)費(fei)(fei)者來消(xiao)費(fei)(fei)，從這些環(huan)節征稅(shui)(shui)，這可以(yi)實現市場資(zi)源的(de)(de)更好配置。”

當前(qian)因(yin)為消(xiao)費稅主要上繳國庫，所(suo)以(yi)地方(fang)政府圍繞居民消(xiao)費行(xing)(xing)(xing)為的(de)投資也就沒有(you)動(dong)力。如果消(xiao)費稅收益歸地方(fang)所(suo)有(you)，那么就會激勵地方(fang)政府將投資轉向與居民消(xiao)費有(you)關的(de)行(xing)(xing)(xing)業和(he)領域(yu)。比(bi)如物業服務(wu)、公(gong)共醫療和(he)教育等服務(wu)領域(yu)和(he)行(xing)(xing)(xing)業，以(yi)吸引更多的(de)消(xiao)費。

福建省地(di)稅局稅收科研所副(fu)所長(chang)賴勤學曾撰文指出，消費(fei)(fei)(fei)稅具有征(zheng)收簡便的(de)特性。如果消費(fei)(fei)(fei)稅改為地(di)方稅，作為地(di)方主體稅種，將很大程(cheng)度緩(huan)解地(di)方財政壓(ya)力，解決事權、財權相脫節的(de)問題。“對于地(di)方來說(shuo)，真正(zheng)的(de)稅源應當是消費(fei)(fei)(fei)，而不是生產(chan)(chan)(chan)。只有經過消費(fei)(fei)(fei)者檢驗的(de)生產(chan)(chan)(chan)才是有效(xiao)(xiao)率(lv)的(de)，否則只能是低效(xiao)(xiao)生產(chan)(chan)(chan)甚至(zhi)無效(xiao)(xiao)生產(chan)(chan)(chan)。因此(ci)，中(zhong)國未來應當通過地(di)方征(zheng)收消費(fei)(fei)(fei)稅，由消費(fei)(fei)(fei)引導(dao)投資(zi)，讓消費(fei)(fei)(fei)者手中(zhong)的(de)貨幣(bi)選票真正(zheng)成(cheng)為生產(chan)(chan)(chan)和投資(zi)的(de)指揮棒。”